Как избежать подозрений в дроблении бизнеса при оптимизации налогов?

Кризис, связанный с коронавирусом, усиливает желание бизнеса сэкономить на любых расходах. Отсрочки и уж тем более отмена налоговых платежей положены не всем, а государство будет изыскивать любые возможности пополнения бюджета за счет отраслей, не попавших в льготные списки. Как избежать санкций и штрафов в условиях пристального внимания фискальных органов?

Почему ФНС так внимательно следит за дроблением бизнеса? 

Потому что это одна из самых популярных схем «оптимизации» налоговой нагрузки на бизнес. На общей системе налогообложения приходится платить НДС и налог на прибыль. Чтобы избежать этого, группы компаний прибегают к формальному дроблению. Задача ФНС противоположна – максимизировать платежи, собираемые в бюджет. Поэтому служба уделяет особое внимание борьбе со схемами искусственного дробления бизнеса. Полтора года назад было опубликовано специальное письмо, прямо поручающее инспекциям усилить контроль за такими налогоплательщиками. 

Какими проблемами для бизнеса грозят обвинения в дроблении? 

3-й пункт 122-й статьи НК РФ гласит, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы карается штрафов в двойном размере – 40% от неуплаченной суммы. Собственникам и руководителям компании грозит как уголовная, так и субсидиарная ответственность. Теперь риски бизнесменов не ограничиваются их вкладом в уставной капитал. 

Юридическая сторона проблемы в том, что «дробление бизнеса» — термин, не закрепленный в законах. Де-факто под этим понимается разделение на взамозависимые компании. Чтобы избежать обвинений в дроблении, приходится доказывать здравую экономическую мотивацию такого разделения. Если доказательства невиновности неубедительными, итоговая налоговая выгода считается необоснованной. Сэкономленную сумму приходится возвращать в бюджет, а еще и платить штраф в размере 40 %

Каковы признаки, которые дают повод для обвинений в дроблении? 

ФНС поясняет, что подозрения в схемах ухода от налогов появляются в случаях «ведения налогоплательщиком и связанными с ним субъектами одного и того же вида деятельности, подконтрольность субъектов проверяемому налогоплательщику, что исключает наличие у формальных участников самостоятельных доходов по сделкам, отсутствие реального участия таких субъектов в деятельности, осуществляемой самим налогоплательщиком».

На практике налоговые инспекции обращают пристальное внимание на такие признаки: 

1. продажа товаров через одни и те же магазины под одной торговой маркой
2. использование фирмами единых систем расчетов с покупателями, закупки товара, складирования и хранения, а также одного офиса и одного адреса регистрации
3. миграция сотрудников из одной фирмы в другую без изменения места работы, должностных функций и зарплаты, формирование кадрового состава вновь созданных организаций за счет работников общества;
4. наличие родственных отношений между руководителями и учредителями организаций;
5. открытие расчетных счетов в одном банке
6. оформление магазинов организаций в едином стиле
7. возложение на общество расходов рекламного характера
8. отсутствие активов и основных средств для самостоятельного осуществления деятельности.

Что делать бизнесу, чтобы обезопасить себя от обвинений, штрафов и иной ответственности при оптимизации налогов? 

Собственникам бизнеса, желающим избежать обвинений в незаконных налоговых схемах, «ТОП ЛАЙН» советует соблюдать следующие практические рекомендации: 

1. Исключите наличие договоров внутри группы с одними и теми же контрагентами – чтобы цепочка взаимоотношений не выглядела подозрительно 
2. Исключите механизмы оптимизации налогов между юрлицами, входящими в состав группы: аренда транспорта, субаренда помещений, наличие одного IP-адреса, одной бухгалтерии (если только это не аутсорсинговая компания), сотрудников, работающих по совместительству в группе компаний.
3. Крупные ( с точки зрения оборотов компании) сделки нужно выносить на обсуждение и согласование всего руководящего состава группы. 
4. Продумывайте и протоколируйте разумную деловую цель сделки, с акцентом на ожидаемый экономический результат 
5. Не допускайте передачи временной финансовой помощи внутри группы компаний. Временную финансовую помощь может оказать только участник юр. лица с целью увеличения чистых активов (что позволит избежать наличия отрицательных чистых активов в пределах двух лет подряд и необходимости банкротства компании).
6. Исключите выдачу беспроцентных и долгосрочных займов.
7. Если без займов не обойтись, выдавайте только процентные займы (под действующие рыночные ставки кредитных организаций) с залоговым обременением либо поручительством 
8. Исключить одновременное выполнение своих обязанностей сотрудниками группы компаний в одних и тех же юридических лицах.
9. Сотрудники компании должны обладать информацией только о юридическом лице, с которым имеют трудовые отношения (в случае вызова на допрос они не будут обладать конфиденциальной информацией).