НАЛОГИ-2020 И НОВЫЕ МЕТОДЫ ФНС. КАК БИЗНЕСУ ИЗБЕЖАТЬ ДОНАЧИСЛЕНИЙ И ОБВИНЕНИЙ В ДРОБЛЕНИИ

В 2020-м продолжается традиционная игра в «кошки-мышки». Бизнес пытается оптимизировать платежи в бюджет, а ФНС ищет новые признаки, позволяющие выдвинуть обвинения в незаконном дроблении, уходе от налогов – и доначислить огромные суммы. Разбирая судебные споры между предпринимателями и налоговиками, Верховный Суд летом вынес несколько показательных решений. «ТОПЛАЙН» приготовил обзор аспектов, которые должен знать каждый собственник бизнеса. Чтобы не бояться налоговых проверок, важно учиться на ошибках предпринимателей, которые «подставились» под многомиллионные санкции и штрафы. И в то же время брать пример с тех, чей грамотный подход к дифференциации финансовых потоков позволил отбиться от всех обвинений в необоснованном дроблении

СДАЧА ОФИСА В АРЕНДУ ПОДКОНТРОЛЬНОЙ ФИРМЕ – ОДНОЗНАЧНЫЙ ПРИЗНАК ДРОБЛЕНИЯ

Московская компания сдавала офисы в аренду подконтрольным фирмам. Эти юрлица, работая на УСН, занимались субарендной деятельностью, сдавая коммерческую недвижимость по рыночным ценам. Целью схемы была оптимизация налогообложения, т.к. основной объем выручки поступал на счета фирм, применяющих «упрощенку».

ФНС вскрыла схему и обвинила головную компанию в необоснованном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов. Фискальные органы доначислили огромную сумму – 41,5 млн. ₽ НДС и 36,5 млн. ₽ налога на прибыль, а также пени на 29 млн. ₽ и 6 млн. ₽ штрафа.

В попытках оспорить решение налоговиков компания-владелец офисов дошла до Верховного Суда, однако высший орган подтвердил выводы нижестоящих инстанций (арбитражного суда Москвы). Летом Верховный Суд обнародовал свое определение по спорному делу, в котором подчеркнул: у налогового органа были все правовые основания для принятия решения (т.е. доначислений налогов, пени и штрафов). ВС согласился с тем, что компания действовала с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольные организации за счет формальных договоров субаренды.

КАК БИЗНЕСМЕНЫ «ПОДСТАВЛЯЮТСЯ» ПОД МИЛЛИОННЫЕ ДОНАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ

В июле вышло еще одно определение ВС РФ, в котором судьи вновь встали на сторону налоговиков. ФНС обвинило волгоградского ИП в дроблении бизнеса с целью занижения торговой выручки. Она распределялась между взаимозависимыми ИП на УСН. Вот список доказательств, которые арбитражный суд региона счел убедительными (а Верховный Суд эту позицию поддержал)

— Налоговые декларации сдавал один и тот же человек, а в документах был указан один и тот же номер телефона.

— Та же картина наблюдалась с банковскими документами на открытие счетов – да еще у бенефициаров схемы была доверенность на управление этими счетами. Средства на них вносил сотрудник «головного» юрлица

— Одни ИП были родственниками, другие — сотрудниками предпринимателя-оптимизатора. Третьи, меняя работодателя, не меняли ни место работы, ни должность, ни обязанности. Использовались одни и те же складские помещения

— Товарооборот с главным участником составлял более 90 % оборота у ИП-участников схемы. Отгрузка товаров осуществлялась по заниженным ценам.

ГРАМОТНАЯ СТРУКТУРА БИЗНЕСА УБЕРЕЖЕТ ОТ ПРОБЛЕМ ПРИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ. ДОКАЗАНО НА ПРАКТИКЕ

Впрочем, некоторые решения Верховного Суда защищали право бизнеса на легальное дробление. Один из предпринимателей создал новое ООО, и попал под обвинения в умышленном уходе от налогов, многомиллионные доначисления и штрафы. ФНС аргументировала свою позицию тем, что собственник знал о предстоящей крупной сделке и специально создал новую фирму – чтобы доход другого юрлица не превысил лимит по выручке и остался на УСН.

Однако суды – в том числе ВС РФ – не поддержали позицию проверяющих. Было установлено, что две компании (старая и новая) являются самостоятельными. У каждой фирмы есть свой банковский счет, свой штат персонала, собственное имущество и независимый от других юрлиц бухучет. Также эти компании являются дисциплинированными налогоплательщиками.