Какие расходы на возобновление работы бизнеса учесть при расчете налогов в 2020?

Бизнесу, который возобновил деятельность по окончании нерабочих дней, приходится нести дополнительные расходы на профилактику коронавируса. Однако их можно учесть, уменьшив налог на прибыль или другие платежи в бюджет. Список расходов для учета и механизм уменьшения налогооблагаемой базы – в статье-инструкции для бухгалтера. 

Какие расходы уменьшат налогооблагаемую базу? 

Новый список расходов, которые можно учитывать при расчете налогов, объединен в две большие группы: 

— Затраты на медицинские изделия для диагностики и лечения 

— Расходы на средства индивидуальной защиты 

ВАЖНО: ФЗ № 121 от 22 апреля позволяет учитывать «коронавирусные» расходы с 1 января 2020-го. У вас есть право учитывать их при расчете налогов не только за май, но и за предыдущие месяцы. 

Как учесть расходы на медицинские изделия? 

Эти затраты теперь разрешается вносить в категорию «прочие расходы, связанные с производством и реализацией», В их число входят: расходы на приобретение медизделий для диагностики и лечения, а также на изготовление, доставку и настройку при запуске в эксплуатацию. Перечень медицинских изделий утвержден недавним постановлением правительства. 

Кстати, изделия из этого перечня не подлежат амортизации. Даже при высокой цене на их покупку и запуск в рабочее состояние эти затраты можно сразу учитывать в налоговых расходах. Такая поправка внесена в 256-ю статью Налогового кодекса 

Как учесть расходы на СИЗ? 

264-я статья Налогового кодекса теперь позволяет включать расходы на выполнение санитарно-эпидемиологических требований органов власти в связи в с пандемией коронавируса в категорию расходов на обеспечение условий труда и мер по технике безопасности. Под эту меру подпадают расходы на: 

— Покупка СИЗ и средств коллективной защиты (маски, перчатки)

— Расходы на спецодежду 

— Дезинфекция помещений (в т.ч препараты для дезинфекции, распылители)

— Затраты на приборы и лабораторное оборудование (например, термометры и бактерицидные лампы)

Важно: В некоторых регионах (например, в Москве) местные власти обязали работодателей проводить регулярные тесты на коронавирус среди сотрудников. Расходы на эту процедуру также можно учесть при расчете налогов. 

Какие юридические лица могут учитывать коронавирусные расходы? 

1) Организации на общей системе налогообложения 

2) Юр.лица и ИП, которые платят налоги по упрощенной системе «доходы минус расходы» (для компаний на УСН учет – после оплаты продавцу СИЗ)

3) Плательщики ЕСХН 

«Коронавирусные» расходы: бухучет и проводки

Маски, антисептики и т.д. отражайте на счете 10 «Материалы», а после выдачи сотрудником списывайте затраты на счет 91-2 «Прочие расходы». Средства дезинфекции вносятся в категорию материальных расходов после оплаты и принятия к учету 

В бухучете приобретенные маски, респираторы, антисептики и прочее включают в состав материалов и отражаются на счете 10 «Материалы». Далее при выдаче работникам их стоимость списывают на счет 91-2 «Прочие расходы». Проводки будут такими:

А) ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 (76)

–стоимость покупки средств индивидуальной защиты 

Б) ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учет НДС по оприходованным СИЗ (данные счет-фактур)

В) ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– оплата расходов, связанных с покупкой СИЗ;

Г) ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– вычет НДС по расходам, связанным с покупкой СИЗ;

Д) ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– списание стоимости СИЗ после выдачи